Финансовые инвестиции

Алла Озеран, к.е.н., доцент
Облік фінансових інвестицій та консолідована фінансова звітність
Види фінансових вкладень, їх характеристика
Облік короткострокових фінансових інвестицій.
Облік довгострокових інвестицій у боргові зобов’язання (облігації).
Облік довгострокових інвестицій у акції.
Методика і техніка складання консолідованої фінансової звітності.

Алла Озеран, к.е.н., доцент
4. Облік довгострокових інвестицій в акції
Оцінка довгострокових інвестицій в прості акції

Алла Озеран, к.е.н., доцент
4. Облік довгострокових інвестицій в акції.
Метод участі в капіталі
На існування чи наявність значного впливу звичайно вказують:
Присутність інвестора у раді директорів контрагента;
участь його в процесах прийняття рішень;
матеріальні відносини між партнерами;
обмін управлінським персоналом;
забзпечення важливою технічною інформацією.

Алла Озеран, к.е.н., доцент
4. Облік довгострокових інвестицій в акції.
Метод участі в капіталі
Метод участі в капіталі – метод обліку фінансових інвестицій, згідно з яким балансова вартість фінансових інвестицій збільшується (зменшується) на суму, що є часткою інвестора в чистому прибутку (збитку) об”єкта інвестування за звітний період, із включенням цієї суми до складу доходу (втрат) від участі в капіталі. Водночас балансова вартість інвестицій зменшується на суму визнаних дивідендів від інвестованого підприємства.

Алла Озеран, к.е.н., доцент
Облік довгострокових інвестицій в акції.
Метод участі в капіталі
Приклад 5. Компанія “Ніка” 15.03.2006 р. придбала частку у розмірі 40% у власному капіталі компанії “Лада” за £120,000. Чистий прибуток компанії “Лада” за 2006 рік становив £80,000. Наприкінці року компанія “Лада” оголосила і виплатила дивіденди грошима у розмірі £ 40,000.
Бухгалтерські записи:
15.03.2006 р.
Дт
Кт

Алла Озеран, к.е.н., доцент
Облік довгострокових інвестицій в акції.
Метод участі в капіталі
Дохід від участі в капіталі =
Дт
Кт
Відображення в обліку оголошених інвестицій =
Дт
або
Кт

Алла Озеран, к.е.н., доцент
Метод участі в капіталі. Відображення у звітності
У Балансі:
Необоротні активи:
Довгострокові фінансові інвестиції (акції) ……..
У Звіті про прибутки і збитки:
Доходи за інвестиціями (фінансові доходи) ……..

Алла Озеран, к.е.н., доцент
Облік довгострокових інвестицій в акції.
Метод участі в капіталі
Приклад 6. Умови прикладу 5. Чистий збиток компанії “Лада” за 2006 рік становив £ 30,000.
Збитки від участі в капіталі =
Дт
Кт
Балансова вартість інвестицій на дату балансу:
У Балансі:
Необоротні активи:
Довгострокові фінансові інвестиції (акції) ……..
У Звіті про прибутки і збитки:
Втрати за інвестиціями (фінансові витрати) ……..