Финансы коммерческих организаций. (Тема 14)

1
План:
14.1. Понятие, функции и принципы организации финансов коммерческих организаций.
14.2. Финансовые ресурсы коммерческих организаций.
14.3. Понятие и классификация расходов коммерческих организаций.
14.4. Понятие и классификация доходов коммерческих организаций.
14.5. Прибыль коммерческих организаций.

2
Литература:
1. Финансы : учебник / С.В. Барулин. — 2-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2015. — 640 с.
2. Финансы: Учебник / А. С. Нешитой, Я. М. Воскобойников. — 10-е изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2012. — 528 с.
3. Финансы: учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. В. В. Ковалева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 640 с.
4. Гладковская Е. Н. Финансы: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. — СПб.: Питер, 2012. — 320 с.

3
Состав экономических отношений, возникающих при функционировании финансов коммерческих организаций, включает отношения:
между учредителями и собственниками организации при формировании уставного и добавочного капитала, распределении доходов;
между организациями-контрагентами, связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг;
между организациями-контрагентами, связанные с финансовым, инвестиционным, информационным, консультационным обеспечением их деятельности;
между организациями и их структурными подразделениями (филиалами, цехами, отделами) в процессе финансирования расходов, формирования и распределения прибыли;
между организациями и их работниками при выплате заработной платы, взыскании компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц;
между ниже- и вышестоящими организациями, внутри финансово-промышленных групп, холдингов, союзов и ассоциаций;
между организациями и бюджетной системой государства при уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты.

4
Под финансами организаций понимается совокупность экономических отношений, направленных на формирование, распределение и использование денежных фондов хозяйствующих субъектов с целью максимизации их доходов, повышения финансовой устойчивости и платежеспособности, обеспечения условий расширенного воспроизводства.

5
Функции, выполняемые финансами организаций:
функция формирования капитала организации (предприятия);
функция распределения и использования доходов;
контрольная функция.

6
Финансы коммерческих предприятий строятся на принципах:
принцип хозяйственной самостоятельности:
принцип самофинансирования;
принцип материальной заинтересованности;
принцип материальной ответственности;
принцип обеспечения финансовых резервов.

7
Финансовые ресурсы коммерческих организаций – это денежные средства в форме доходов, накоплений и внешних поступлений, находящиеся в распоряжении коммерческой организации и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, финансирования текущих и капитальных затрат.

8
Источники финансовых ресурсов коммерческих организаций подразделяются на:
собственные;
заёмные.

9
К собственным источникам финансовых ресурсов (собственному капиталу) коммерческой организации относятся:
уставный капитал;
добавочный капитал;
резервный капитал;
нераспределенная прибыль;
амортизационные отчисления

10
Уставный капитал представляет собой совокупность средств (вкладов, взносов, долей) учредителей (участников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

11
Добавочный капитал - это часть собственного капитала, включающая в себя сумму прироста стоимости имущества организации при его переоценке, эмиссионный доход, курсовые разницы в случае, когда задолженность по взносам в уставный капитал выражена в иностранной валюте.

12
Резервный капитал - часть капитала акционерного общества для покрытия возможных потерь, пополнения основного капитала при его обесценении, выплаты дивидендов, если для этого недостаточно текущей прибыли.

13
Нераспределенная прибыль – это часть прибыли организации, которая не идет в уплату налогов и не распределяется между акционерами в виде дивидендов, а повторно инвестируется в активы этой компании.

14
Амортизационные отчисления - денежное выражение амортизации основных фондов, включаемой в себестоимость выпускаемой продукции.

15
К основным заёмным источникам финансовых ресурсов (заемному капиталу) относятся:
кредиты коммерческих банков;
бюджетные кредиты;
кредиторскую задолженность (коммерческий кредит).

16
Кредиты коммерческих банков - это денежные средства, предоставляемые банком предприятию на условиях возвратности, срочности, платности и обеспеченности.

17
Бюджетные кредиты представляют собой средства, предоставляемые из бюджетов разных уровней юридическим лицам на условиях возвратности, срочности, возмездности и обеспеченности. Особенности предоставления бюджетных кредитов в РФ регламентируются Бюджетным кодексом РФ.

18
Кредиторская задолженность - долговые обязательства перед контрагентами за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и сборов, кредитными организациями по полученным кредитам и уплате процентов за пользование ими, персоналом предприятия по оплате труда.

19
Под расходами предприятия понимается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала.

20
В зависимости от целевого назначения все денежные расходов предприятия на три основные группы в:
расходы, связанные с извлечением прибыли;
расходы, не связанные с извлечением прибыли;
принудительные расходы.

21
Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают в себя:
затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);
инвестиции.
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) - это расходы, связанные с созданием товара (работ, услуг), в результате продажи которых предприятие получит финансовый результат виде прибыли или убытка.
Инвестиции — это капитальные вложения, имеющие целью расширение объемов собственного производства, а также извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках.

22
Расходы, не связанные с извлечением прибыли - это расходы на потребление, социальную поддержку работников, благотворительность и другие гуманитарные цели. Такие расходы поддерживают общественную репутацию предприятия, способствуют созданию благоприятного социального климата в коллективе и, в конечном итоге, способствуют повышению производительности и качества труда.

23
Принудительные расходы - это налоги и налоговые платежи, отчисления на социальное страхование, расходы по обязательному личному и имущественному страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции.

24
При составлении формы №2 приложения к бухгалтерскому балансу «Отчет о финансовых результатах», расходы подразделяются на:
расходы по обычным видам деятельности;
операционные расходы;
внереализационные расходы;
чрезвычайные расходы.

25
Расходы по обычным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Сюда же относятся управленческие и коммерческие расходы.

26
В состав операционных расходов входят:
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;
расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ейв пользование денежных средств (кредитов, займов);
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
прочие операционные расходы.

27
К внереализационным расходам относятся:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
возмещение причиненных организацией убытков;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
курсовые разницы;
сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);
прочие внереализационные расходы.

28
В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т. п.).

29
В соответствии с признаком однородности затраты по основной деятельности группируются по элементам на:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды (страховые взносы на социальное страхование);
амортизация;
прочие затраты.

30
По отношению к объему производства затраты делятся на
условно-постоянные;
условно-переменные.
Условно-постоянными называются затраты, величина которых не зависит от объема производства.
Условно-переменные затраты - это затраты, которые зависят от выпуска продукции: они увеличиваются с ростом выпуска продукции и уменьшаются со его снижением.

31
По способу отнесения на себестоимость объектов расходы делятся на:
прямые;
косвенные.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, к прямым расходам относятся материальные расходы, расходы на оплату труда и амортизация. Остальные расходы классифицируются как косвенные.

32
Под доходами коммерческой организации понимается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.

33
Доходы подразделяются на:
доходы от обычных видов деятельности;
операционные доходы;
внереализационные доходы;
чрезвычайные доходы.

34
К доходам от обычных видов деятельности относится выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

35
К операционным доходам относятся:
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

36
К внереализационным доходам относятся:
штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий договоров;
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
поступления в возмещение причиненных организации убытков;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
курсовые разницы;
сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
прочие внереализационные доходы.

37
Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

38
В зависимости от источника формирования выручка подразделяется на выручку от:
основной деятельности;
инвестиционной деятельности;
финансовой деятельности.

39
В настоящее время в РФ используется несколько понятий прибыли, в том числе:
бухгалтерская прибыль;
валовая прибыль;
прибыль от продаж;
прибыль до налогообложения;
чистая прибыль.

40
Бухгалтерская прибыль (убыток) - конечный финансовый результат, выявленный в отчетном периоде на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

41
Валовая прибыль - это разница между нетто-выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью этих продаж без условно-постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов).

42
Прибыль от продаж определяется как финансовый результат от реализации продукции работ и услуг и представляет собой разность между нетто-выручкой и полной себестоимостью продукции.

43
Прибыль до налогообложения представляет собой промежуточный показатель между прибылью от реализации и чистой прибылью и рассчитывается как прибыль до налогообложения, скорректированная на сальдо прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные.

44
Чистая прибыль является итоговым результатом деятельности организации и формируется как разность между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.

45

46
В приведенной схеме процесс перехода от выручки к чистой прибыли условно разделен на 4 этапа:
1) получение валовой прибыли как разницы между выручкой от продаж и условно-переменными расходами;
2) получение прибыли от продаж как разницы между валовой прибылью и условно-постоянными материальными расходами. В зарубежной практике эквивалентом прибыли от продаж является операционная прибыль;
3) получение прибыли до налогообложения, формируемой по формуле:
Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + Доходы от участия в других организациях + Проценты к получению + Прочие доходы – Проценты к уплате– Прочие расходы;
4) получение чистой прибыли как разницы между прибылью до налогообложения налогом на прибыль и суммами по строке «Прочее»