Финансы некоммерческих организаций. (Тема 11)

1. ЦЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ НКО
Некоммерческие – это такие организации, основной целью деятельности которых не является получение прибыли и ее распределение между участниками (ст. 50 ГК, ст.2 ФЗ «О НКО»)
предоставление общественных благ через нерыночный механизм и удовлетворение потребностей всех членов общества или отдельных его членов, кроме материальных (для всего общества - за счет только средств государства)
Назначение НКО
Правительственные
(государственные,
муниципальные)
Неправительственные
Гос. управление Наука
Экология Правовая
Социальная (сферы образования, здравоохранения, социальной защиты, культуры, религии, физкультуры, спорта);
Сферы деятельности НКО
1
2
3
4
5
Прибыль
6
Информация и др.

Цели деятельности НКО (ст. 2 ФЗ «О НКО)
управленческие
правовая, социальная, религиозная и др. формы защиты и поддержки (удовлетворяются потребности защиты нетрудоспособных граждан, социальной помощи наиболее уязвимым слоям населения, в разрешении споров и конфликтов, в получении юридической помощи, благотворительные цели, защита экологии и т.п.)
выполнение профессиональных услуг в социальной сфере (потребности в получении образования, в научной деятельности, в охране здоровья граждан и социальном обслуживании определенных групп лиц, в развитие физической культуры и спорта, в удовлетворении культурных и духовных потребностей граждан и т.п.)
обслуживание коммерческих организаций (представление их интересов, координация действий, допуск к некоторым сферам профессиональной деятельности и ее контроль и т.п.)
Основная цель деятельности коммерческих организаций
– получение прибыли, ее максимизация и распределение между собственниками
Основная цель деятельности НКО - достижение социальных целей в обществе и оказание услуг в рамках устава НКО
для реализации этих целей

Общественные организации: партии, профсоюзы, общественные движения и др. (Совет муниципальных образований, Общества инвалидов, Совет ветеранов, Всероссийская общественная организация «Безопасное Отечество»…)
ОПФ ФОРМЫ НКО (ст. 123.1-123.28 ГК РФ
Потребительские кооперативы:
Ассоциации и союзы: некоммерческие партнерства; объединения: профсоюзов, работодателей, кооперативов и обществ-х организаций; нотариальные, адвокатские и торгово-промышленные палаты; СРО в отдельных сферах деятельности;
(АРБ, Агропромышленный союз России ...)
Автономные НКО (АНО) (детский образовательный центр, спортивный клуб,
психологические центры, НИИ проблем экологии, зоозащитников «АНИМА»,
«Фонд защиты вкладчиков»….)
Товарищества собственников недвижимости: ТСЖ; дачные,
садоводческие, огороднические некоммерческие товарищества
Реестровые казачьи общества
Публично-правовые компании (госкорпорации, госкомпании)
Община коренных малочисленных народов
Учреждения: гос-ные, муниципальные, частные, в т.ч. благотворительные и общественные (ПФР, ОГВ и ОМСУ, музеи, школы, детские сады, дома престарелых, поликлиники, Общественное учреждение поддержки нац-льной культуры «Скифия» ….)
Фонды: НПФ, общественные, благотворительные, экологические (Российский фонд фундаментальных исследований, Фонд сохранения всемирного наследия, Фонд поддержки детского и юношеского спорта, фонд Спивакова, Фонд «Феникс»…)
Религиозные организации
Унитарные:
Корпоративные:
гаражные, жилищные, кредитные, общества взаимного страхования ...

ФИН ОТНОШЕНИЯ НКО
С ОГВ и ОМСУ
С др. организациями
и физ. лицами
Содержание финансов НКО зависит от ее ОПФ, особенностей целей и характера деятельности в процессе оказания услуг и обусловливает специфику состава фин ресурсов, порядка их формирования и использования
С персоналом
Финансы НКО – отношения, связанные с формированием и использования финансовых ресурсов для достижения целей деятельности, предусмотренных в уставе организации
получение средств и их использование
уплата обязательных платежей в бюджетную систему
Отношения могут быть односторонними или двухсторонними
формирование безвозмездных внебюджетных источников доходов (за счет взносов учредителей, членских и паевых, целевых поступлений, вкл. гранты, пожертвования)
получение доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деят-сти
использование этих средств
формирование и исполь-зование ФОТ и фондов целевого назначения (материального поощрения, соц.-ного развития) в бюджетных и автономных учреждениях, ведущих предпринимат. деятельность, и в НКО других ОПФ
Отношения опосредуют распределение полученной ими выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной прибыли

Определяют источники финансирования общественных потребностей и характер предоставления услуг (платность / бесплатность) и ? источники фин. ресурсов НКО, принципы их формирования и использования
2.ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ НКО
вид деятельности (предоставляемых НКО услуг)
Факторы, определяющие специфику
финансового механизма НКО
ОПФ
формы удовлетворения общественных потребностей через предоставления НКО услуг:
коллективная форма – для удовл-ния неделимых потребностей для всего общества (в гос. управлении, обеспечении нац. обороны и правопорядка, защите экологии …)
индивидуальная форма - для удовл-ния потребностей отдельных членов общества (соц. обеспечение и поддержка, здравоохранение, образование, культура, физкультура и спорт, получение информации и др.)
Влияют на специфику формирования и использования финансовых ресурсов конкретной НКО

Только бюджетные средства
Средства населения и организаций (обеспечивают дополнительный уровень их удовлетворения)
Бесплатно: в РФ: бесплатно дошкольное и среднее образование, посещение музеев обучающихся по ООП, массовая физкультура; нормативный уровень – высшее образование; MIN уровень мед. обслуживания + платно сверх нормативного (минимального) уровня
Только платно (отдых, нотариат, театрально - зрелищные мероприятия ….)
КОЛЛЕКТИВНАЯ
форма
Влияние формы удовлетворения общественных потребностей на источники фин. ресурсов НКО:
Бесплатный способ
Бюджетные средства (обеспечивают нормативный или минимальный уровень удовлетворения общественных потребностей)
поступлений за оказание платных услуг
Общественные потребности удовлетворяются за счет:
безвозмездных поступлений в НКО
ИНДИВИДУАЛЬНАЯ
форма
опыт финансирования подобных потребностей)
(но в странах разный

Бесплатные услуги
Платные услуги
Реализация гос. гарантий для всех граждан (на охрану здоровья, образование, пользование культурными ценностями, получение правовой защиты, информации ...)
Преодоление зависимости получения услуг от уровня платежеспособного спроса
Формирование рациональной структуры потребностей через финансирование государством наиболее важных социальных потребностей
Смягчают недостатки
бесплатной формы (ограниченность бюджетных средств и ? очереди, ограниченный набор услуг , недостаточное их качество)
Удовлетворяют спрос лиц,
имеющих большие доходы
Усиление конкуренции, рост качества услуг, стимулов к инициативе учреждений
Значение платных услуг НКО
ГРАНИЦЫ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ
?
Состояние экономики (от нее зависят бюджетные возможности и MIN уровень удовлетворения
общественных потребностей)
Исторические традиции
ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ОБЪЕМ БЕСПЛАТНЫХ УСЛУГ
Все страны идут по пути рационального сочетания двух способов удовлетворения общественных потребностей
Необходимость обеспечения соц. справедливости, т.е. равной доступности важнейших соц-но значимых услуг для всех членов общества независимо от уровня их дохода

Источники финансовых ресурсов НКО:
Бюджетные средства; собственные средства; средства, привлеченные от юр и физ лиц, а также заемные средства, возможные для НКО, осуществляющих некоторых виды платных услуг

от продажи телевизионных прав, сувениров, размещения рекламы на спортивных соревнованиях; доходы от сдачи свободных площадей в аренду, по фин. активам и др.
учреждениями культуры - от продажи билетов на концерты, выставки; спортивными – на матчи, от сдачи спортивных площадей в аренду, призовые; учреждениями образования - от платных форм обучения и т.п.
Источники финансовых ресурсов НКО:

Благотворительность – ДЕНЬГИ на определен. цели безвозмездно
Меценатство - ДЕНЬГИ на определен. цели безвозмездно талантам
Спонсорство – ДЕНЬГИ на основе договора + коммерческий интерес
Патронаж – ДЕНЬГИ регулярно + определенные права в управлении
Гранты – ДЕНЬГИ целевого назначения, на конкурсной основе, ОТЧЕТ
"Богатство обязывает" П. Рябушинский
Источники финансовых ресурсов НКО:
(в т.ч. и от нерезидентов, но обязателен контроль сумм свыше 100 т.р.–№115-ФЗ)

Косвенные
Прямые
Дополнительные доходы
(от торговли, развлечений во время мероприятий НКО);
Налоговые льготы
возможность проведения рекламы;
способствуют созданию благоприятного имиджа,
круга партнеров и друзей фирмы;
доступ к информации;
повышение научного,
образовательного, духовного потенциала
Выгоды жертвователям от участия в деятельности НКО
РФ: для физ. лиц - по НДФЛ (ст. 219 НК РФ - максимальная сумма социального налогового вычета до 25% суммы дохода)
для юр лиц – в рамках меценатской деятельности в сфере культуры, образования и искусства (не облагается налогами перечисленная сумма, но не более 10% полученной прибыли - на федер. уровне + регионы вправе вводить свои налоговые льготы). При этом получение средств от меценатов не сокращает бюджетное финансирования бюджетной организации

Целевой капитал НКО (средства по эндаументу)
ЭНДАУМЕНТ (англ.-endowment) – это имущество, которое пожертвовано в качестве ресурса, аккумулирующего доходы
Возник в Великобритании (1502г. для поддержки Оксфорда и Кембриджа) и получил большое развитие
В РФ узаконено понятие «целевой капитал» (п.1 ст. 2 ФЗ №275-ФЗ)
ЦЕЛЕВОЙ КАПИТАЛ
= РЕСУРСНЫЙ КАПИТАЛ
Впервые сформирован в 2007г. для поддержки МГИМО
ЦЕЛЕВОЙ КАПИТАЛ (ЦК) – часть имущества НКО, сформированная и пополняемая за счет пожертвований, имущества, полученного по завещанию, неиспользованного дохода от доверительного управления этим имуществом и переданная ею в доверительное управление управляющей компании в целях получения дохода, используемого для финансирования уставной деятельности этой НКО или иных НКО
(в зарубежной практике – понятие «эндаумент - фонд»)
Получателями дохода от ЦК не могут быть гос. корпорации, политические партии и общественные движения.
В отличие от разовых пожертвований, которые было разрешено принимать НКО и ранее, целевой капитал формируется главным образом для того, чтобы стать долгосрочным источником, обеспечивающим им стабильность

Особенности эндаумент – фонда (ФЦК)
(= инвестиционного фонда пожертвований)
нацеленность на получение дохода за счет инвестирования
строго целевой характер деятельности
(часто он создается для поддержки какой-либо одной организации)
Отличие
от обычной благотворительной организации.
прозрачность деятельности:
Самый известный эндаумент-фонд фонд А. Нобеля для награждения выдающихся ученых мира (1900г. - момент создания ~ $212 млн, сегодня > 500)
1907г- русский купец Х.С. Леденцов
(г. Вологда) создал первый в России эндаумент. Идея его жизни – создание Общества «друзей человечества» (через науку)
ежегодный аудит фин. отчетности
публикация отчета об использовании имущества фонда
наличие Попечительного совета (для контроля)

Формировать ЦК и использовать доходы от него вправе НКО в следующих сферах деятельности: наука, здравоохранение, образование, соц. помощь (поддержка), культура, искусство, физ. культуры и спорта (кроме профессионального), архивное дело, охрана окружающей среды, оказание гражданам бесплатной юр. помощи и осуществление их правового просвещения, а также в целях функционирования общероссийского обязательного общедоступного телеканала общественного телевидения.
Доноры – только коммерческие организации и физ. лица.
1 цель –1 ЦК. 1 НКО – может быть несколько ЦК.
ЦК формируется на конкретный срок (MIN – 10 лет), MIN сумма 3 млн руб
Управляет ЦК специализированная управляющая компания (например ЦК РГГУ управляет ЗАО УК «РВМ Капитал» - выиграло конкурс РГГУ ).
Средства могут быть размещены в российские и зарубежные ц/б; в ипотечные ц/б, в инвестиционные паи ПИФов, недвижимость, в депозиты.
НКО не вправе тратить «тело» ЦК, а использует только доходы от его инвестирования, или может тратить не более 10% его величины (порядок устанавливает жертвователь). Обязателен Совет по использованию
ЦК (попечительский).
Общие положения (в соответствии с №275-ФЗ):
возможно участие в качестве доноров и благотворительных организаций;
разрешено прямое управление ЦК самой ГКО
Опыт других стран:

Структура распределения доходов
(на примере фонда целевого капитала Южного федерального университета):
поддержка студентов, молодых ученых и
заслуженных профессоров – 35%
поддержка проектов развития – 55%
организационное развитие
Фонда целевого капитала ЮФУ – 10%

США, на 2014г., млрд. $
(в течение более 5 веков)
Фонды целевого капитала в РФ, на 2014г., млрд. руб. (7 лет)
Благотворительный фонд «Урал» более- 12
«Сколтех» - более 4
Европейский ун-т Спб – 1,2
МГИМО – 1,2 (обеспечивает 3% потребности вуза)
СПбГУ – 1,01
РГГУ – 0,003 млрд. руб. (за 2013г РРГУ
передан доход от инвестирования 170 т.р.)
Всего в США более 800 эндаумент - фондов;
Размер эндаумент-фондов 80 вузов мира более 1 трлн. $
Обеспечивают 30-40% и более финансирования вузов
В среднем эндаумент - фонд 1 западного вуза более 1 млрд. $
Рынок эндаумента в РФ в 10 тыс. раз меньше, чем в США
127 ФЦК зарегистрировано во всех сферах (по итогам 2013г), из них: в сфере образования 63%,
здравоохранение и соц поддержка 22%,
культура и искусство 11%,спорт 4
Их общая величина под управлением российских компаний – более 25 млрд. руб. (рост на 14% за 2013г.)
Harvard University ок 35
Yal University 23
Stanford University 21

СРАВНИТЕЛЬНАЯ СТРУКТУРА ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ НКО, %
(оценка The Boston Consulting Group, 2011)
В России, в отличие от других стран,
основной источник средств НКО - пожертвования

Учреждения, фонды, АНО
Религиозные организации (но Уставом
могут быть предусмотрены членские взносы)
Публично-правовые компании
если да, то основной вид фин. ресурсов – регулярные поступления членских взносов
Способы формирования фин. ресурсов
Потребительские кооперативы
Общественные организации
Ассоциации и союзы
Главным образом, зависят от того, основана ли НКО на членстве участников:
если нет, то – внешние добровольные нерегулярные и (или) периодические поступления, в т.ч. от учредителей НКО
Влияние ОПФ на финансы НКО
Право и способы формирования целевого капитала
Формирует сама НКО, если по ОПФ – фонд, АНО, общественная организация, общественный фонд или религиозная организация
(т.к. они наделены правом собственности на имущество).
Формирует специализированный фонд – учреждения любого типа и вида (НКО не наделена правом собственности на имущество)
НКО других ОПФ, даже наделенных правом собственности, его формирование и использование запрещено (например, ассоциации и союзы, публично-правовые компании и др.)

По общему правилу большинство НКО вправе вести такую деятельность (в т.ч. и на фин. рынке, но кроме бюджетных и казенных учреждений), но при соблюдении УСЛОВИЙ:
А) лишь постольку, поскольку она служит достижению цели создания НКО (поэтому некоторые ее виды невозможны);
Б) необходимо наличие имущества рыночной стоимостью
не менее MIN уставного капитала ООО (кроме казенных
и частных учреждений) – норма введена с 2015г
Прямой запрет вести ее ОГВ и ОМСУ, а также напрямую
ассоциациям и союзам, профсоюзам (только через учреждение
ими организаций или через участие в них)
Возможность вести коммерческую и
иную приносящую доход деятельность
Влияние ОПФ на финансы НКО
Механизм распределения прибыли
Прямой запрет в законе на распределение прибыли между учредителями (участниками) НКО (п.1 ст.50 ГК РФ).
Если НКО осуществляет деятельность, приносящую доход, то прибыль направляется только на уставные цели.
В этом главная особенность его финансового механизма
ИСКЛЮЧЕНИЕ - потребительский кооператив: возможность распределять до 20% прибыли между его членами (п.5 ст.116 ГК )

В зависимости от ОПФ, они могут быть:
Влияние ОПФ на финансы НКО
Отношения с бюджетной системой
двухсторонними – получение бюджетных ассигнований на определенные цели, предусмотренные законодательством о НКО, и уплата обязательных платежей
односторонними (только уплата обязательных платежей)
у НКО иного правового статуса
Формы предоставления бюджетных средств
финансовое обеспечение выполнения ими своих функций на основе бюджетной сметы
предоставление субсидий на возмещение им нормативных затрат по оказанию государственных или муниципальных услуг в соответствии с государственным (муниципальным) заданием (а не на содержание НКО)
для казенных учреждений
у учреждений,
общественных организаций,
религиозных орг-й
фондов
бюджетным и автономным учреждениям,
а также частным учреждениям, если они оказывают такие услуги

Особых привилегий нет (все НКО плательщики налогов и страховых взносов в ГВБФ)
Налоговые льготы имеют:
отдельные виды НКО (в основном, это религиозные организации и общественные организации инвалидов)
отдельные виды деятельности (оказание услуг в соц. сфере: медицина, наука, образование, культура, охрана природы и культурного наследия и т.п.; соц. защита граждан; физкультурно-оздоровительные услуги населению; профилактика социально опасного поведения и т.п.)
Особенности налогообложения
Организация должна получить статус социально-ориентированной НКО
Влияние ОПФ на финансы НКО
Источники уплаты налогов
Бюджетные ассигнования, предусмотренные на эти цели в бюджетной смете
у казенных учреждений
Бюджетные ассигнования, предусмотренные на эти цели в плане финансово-эконом-кой деятельности
в автономных и бюджетных учреждениях
Выручка от реализации продукции, работ, услуг
у автономных и бюджетных учреждений
в НКО иных ОПФ

Принципы организации финансов НКО
- сметное финансирование. Его принципы:
Формирование фин. ресурсов за счет бюджетных ассигнований (БА)
Определение объема БА на основе нормирования отдельных видов расходов
зависят от методов хозяйствования:
Казенные учреждения
Целевое назначение этих средств (в соответствии с кодами бюджетной классификации)
Строгая регламентация бюджетных средств по назначению (в соответствии с нормами расходов) и по времени (в рамках фин года и поквартально)
Контроль (за обоснованным планированием ассигнований, их рациональным, экономным использованием)
НКО других ОПФ
-самоокупаемость. Принципы:
Формирование фин. ресурсов, главным образом, за счет внебюджетных исто-чников средств (в соответствии с целями и задачами НКО, согласно уставу)
Использование бюджетных средств, главным образом, в виде субсидий (на расширение деят-сти или получателям услуг), а также в виде ассигнований в рамках соц значимых программ
Формирование выручки от реализации на основе количества предоставленных услуг и цен на них
Покрытие за счет выручки и целевых поступлений всех затрат и формирование целевых фондов после уплаты налогов
Самостоятельность в распределении доходов по видам расходов в пределах их общей суммы

3. ФИНАНСЫ ГОС. (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) УЧРЕЖДЕНИЙ
В РФ большинство НКО создано в форме государственных и муниципальных учреждений, которые оказывают услуги в сфере управления, науки, образования, здравоохранения, социального обслуживания, нац. обороны и охраны правопорядка и др.
В 2011-2012гг. они разделены на 3 типа по ОПФ (ст.120 ГК РФ):
Казенные учреждения (КУ):
а) органы управления;
б) учреждения, которые не могут быть переведены на рыночные принципы
Бюджетные учреждения
Автономные учреждения
ОГВ и ОМСУ, правоохранительные и силовые структуры, учреждения для исполнения наказаний, социальной реабилитации несовершеннолетних, психиатрические стационары специализированного типа
1
2
3
Они функционируют на основе государственных заданий
(например, студентов какого направления и сколько должен подготовить конкретный ВУЗ)
Наиболее жесткие условия для КУ - они близки по условиям к БУ в их прежнем статусе, до реформы
АУ и БУ приближены к рыночным условиям и в большей мере - АУ. Но БУ, получив почти все «риски» АУ, не получают всех их преимуществ

Характеристика правительственных учреждений

Характеристика правительственных учреждений

Пример услуг, оказываемых по государственному заданию и сверх него (ОБРАЗОВАНИЕ, Постановление Правительства РФ
от 15.08. 2013 г. N706 «Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг»)

2010г: введен институт «социально ориентированных НКО» для решения соц. проблем и развития гражданского общества
(ФЗ от 05.04.2010 № 40-ФЗ)
2007г.: введен институт «целевого капитала»
А) Социальная сфера - приоритет правительства
2011-12г. - реформа гос. (мун.) учреждений (финансирование в итоге не учреждения, а конкретной услуги (для улучшения их качества,
эффективности использования бюджета). Обязанность раскрытия информации в Интернет (2012). Переход в перспективе от госзадания к госзаказам, в т.ч. и негосударственным НКО
развитие саморегулируемых организаций (2007г)
4. ТЕНДЕНЦИИ И ПРОБЛЕМЫ В СФЕРЕ НКО
Б) Передача НКО функций лицензирования и контроля
информационную,
гос. и муниципальные заказы
налоговые льготы, упрощение работы
НКО, получившие этот статус, имеют:
приоритетную прямую гос. поддержку (финансовую,
имущественную, консультативную)
2014г. – налоговые стимулы для меценатской деятельности

Нет стимулирования (в отличие от других стран):
предприятий по участию в целевом капитале НКО (опыт других стран:
суммы, зачисляемые в эндаумент-фонд, засчитываются как налог)
труда волонтеров (согласно ст. 5 от 11.08.1995 №135-ФЗ, их труд “безвозмезден”)
не создано благоприятных налоговых условий для развития многих НКО,
(упрощен способ ведения бух учета и отчетности, налоговые льготы, главным образом, для соц ориентир НКО)
ПРОБЛЕМЫ НКО В РОССИИ:
Расширение влияния НКО в таких сферах как разработка НПА,
стандартов, программ, подготовка кадров, а также сферы деятельности неправительственных учреждений через госзаказы при конкурсном распределении субсидий.
ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НКО В РОССИИ:
Чудовищная коррупция в госкомпаниях
Инертность мышления, в т.ч. недоверие к
фондам
Отсутствие культуры контактов и информ. связей, документальной и правовой практики

Выводы:
2) НКО работают, главным образом, за счет внешних добровольных поступлений, но выполняют в обществе важнейшие функции:
социально значимая деятельность без коммерческой основы
защищают интересы конкретных групп общества
привлекают средства на подобные виды деятельности (осуществляют фандрайзинг)
обеспечивают социальные коммуникации: партнерство, PR, рекламу.
3) Финансовые ресурсы НКО, в отличие от коммерческих, – это часть НД, предоставляемого на бесплатной или платной основе, т.е. НКО обладают исключительными возможностями в использовании бесплатного общественного капитала
1) Назначение НКО - удовлетворение потребностей общества или отдельных его членов, кроме материальных.

5) Основные новации в социальной сфере РФ направлены на:
приближение НКО к рыночным условиям и повышение качества услуг
активизацию частных средств, при этом в международной практике эндаумент - один из наиболее действенных рыночных механизмов осуществления социальной и благотворительной деятельности
1.нарастание элементов социализации как тенденция
2. маркетизация социальной сферы, сокращение в ней функций государства
В современном обществе спонсорство и благотворительность рассматриваются как часть PR и открывают новые возможности маркетинга в целом
6) Отмечены основные процессы
в мире:
Некоммерческие организации / Режим доступа: http://noncommerce.rin.ru/
Сайт Министерства юстиции РФ. Режим доступа: unro.minjust.ru/NKOForeignAgent.aspx
Сайт НАФИ (Нац. агентства финансовых исследований)
4) Основные формы участия в НКО:
учредительство
благотворительность
спонсорство
патронаж
членство (индивидуальное, корпоративное)
эндаумент