Планирование налога на прибыль организаций

МЕТОДИКА
прогнозирования поступлений доходов, администрируемых ФНС России, в бюджет субъекта на очередной финансовый год и плановый период последующих годов.

При расчете прогноза доходов бюджета используется ряд макроэкономических показателей, одним из которых является:
- прибыль прибыльных организаций используемая при расчете налога на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации
АЛГОРИТМ РАСЧЕТА ПРОГНОЗОВ ПОСТУПЛЕНИЙ ПО ВИДАМ НАЛОГОВЫХ И НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ, УЧАСТВУЮЩИХ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА

- статистической налоговой отчетности по форме № 5-ПМ «О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации» за предыдущие периоды;
- статистической налоговой отчетности по форме № 5-КГНМ «Отчет о налоговой базе и сумме исчисленного консолидированными группами налогоплательщиков налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации» за предыдущие периоды;
- статистической налоговой отчетности по форме № 1-НМ «О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» за предыдущие периоды;
- прогноза социально-экономического развития на очередной финансовый год и плановый период, разработанного Департаментом экономического развития.
ПРОГНОЗ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ:

- не имеющих обособленных подразделений и по организациям без входящих в них обособленных подразделений (раздел 1 отчета по форме № 5-ПМ);
- обособленных подразделений организаций (р. 2 отчета по форме № 5-ПМ);
- по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации (р. 4 отчета по форме № 5-ПМ).
ЗА НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПРИНИМАЕТСЯ СУММАРНЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ИСХОДЯ ИЗ ДОЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ:

Налоговая база корректируется на темпы роста прибыли прибыльных организаций по всем видам деятельности по оценке текущего года и по прогнозу на планируемый год для определения прогнозируемой налоговой базы.

ПДт = ((НБорг. * Ст - ННорг.) + (НБобособ. * Ст - ННобособ.) + (НБКГН * Ст - ННКГН)) * Ксоб * Инд – Пр + Нд + Кр ± F, где
НБорг., обособ., КГН – налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли (организаций, обособленных подразделений и консолидированных групп налогоплательщиков соответственно);
ННорг., обособ., КГН – сумма недопоступления налога на прибыль, в т.ч. от участников СЭЗ (организаций, обособленных подразделений и консолидированных групп налогоплательщиков соответственно);
Кр – сумма поступлений по результатам контрольной работы.
ПРОГНОЗНЫЙ ОБЪЕМ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ СЛЕДУЮЩЕГО АЛГОРИТМА РАСЧЕТА:

Выпадающие доходы в связи с применением льгот, освобождений и преференций, предоставляемых в рамках действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и (или) иных нормативных правовых актов Российской Федерации, при формировании прогнозного объема поступлений учитываются:
- в налогооблагаемой базе в виде исключения объемных и стоимостных показателей, неподлежащих налогообложению, либо облагаемых по ставке 0;
- в виде применения налоговой ставки отличной от общеустановленной ставки, а также, применения к общеустановленной ставке корректирующих коэффициентов.
Объем выпадающих доходов определяется в рамках прописанного алгоритма расчета прогнозного объема поступлений налога.

ПДп = ПДт * Кст * ИНДп ± F, где
Кст – коэффициент изменения ставок налога в прогнозируемых периодах относительно текущего года, рассчитанный по формуле:
Кст = Ст пр / Ст, где
Ст пр – ставка на прогнозируемый период.
РАСЧЕТ ПРОГНОЗА ПОСТУПЛЕНИЙ ПО ИСТОЧНИКУ НА ОЧЕРЕДНОЙ ФИНАНСОВЫЙ ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД ПОСЛЕДУЮЩИХ ГОДОВ РАССЧИТЫВАЕТСЯ СЛЕДУЮЩИМ ОБРАЗОМ: