4e4291b86d3b0ca5945dd87b9325aa10 (1)

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Назначение учета. Кому вообще нужен бухгалтерский учет.
Пользователи бухгалтерской информации

КОМУ НУЖЕН БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ?

На самом деле - кому нужен бухучет?
СОБСТВЕННИК
ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР
ДИРЕКТОР
Отдел снабжения

Бухгалтерский учет для налоговой
Статья 162. Источники информации
Статья 190. Налоговый учет и учетная документация

Продукт бухгалтерии
КАКОЙ ГЛАВНЫЙ ПРОДУКТ ДАЕТ БУХГАЛТЕРИЯ?

Продукт бухгалтерии
ГЛАВНЫЙ ПРОДУКТ БУХГАЛТЕРИИ – ИНФОРМАЦИЯ
Измеримый
Качественный
Иметь заказчика

Бухгалтерская информация
Это информации об операциях и
событиях индивидуальных
предпринимателей и организаций,
регламентированную
законодательством Республики
Казахстан о бухгалтерском учете и
финансовой отчетности, а
также учетной политикой.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ - ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Это необходимый инструмент управления
Бухгалтерский учет – это отражение
событий, происходящих в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Цель бухгалтерского учета
обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей и организаций.

Пользователи бухгалтерской информации
КОМУ НУЖНА БУХГАЛТЕРСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ
И зачем она нужна пользователям

На самом деле - кому нужна информация?
СОБСТВЕННИК
ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР
ДИРЕКТОР
Отдел снабжения

Принципы бухгалтерского учета
Начисление
Непрерывность деятельности
Последовательное Применение учетной политики

Качественные характеристики финансовой отчетности
Понятность
Уместность
Существенность
Надежность
ПРИОРИТЕТ СОДЕРЖАНИЯ НАД ФОРМОЙ
ПОЛНОТА
СОПОСТАВИМОСТЬ
СВОЕВРЕМЕННОСТЬ
Баланс между выгодами и затратами

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРОСТЫМИ СЛОВАМИ
Простыми словами – это основной документ, которым регламентируется порядок и способы ведения учета в компании.
Это правила ведения только для конкретной компании
Ее регламенты, документы, регистры.

ЧТО УЧИТЫВАЕМ
АКТИВЫ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
АКТИВЫ = ПАССИВЫ

активы
Официальное определение активов
Активы - ресурсы, контролируемые индивидуальным предпринимателем или организацией в результате прошлых событий, от которых ожидается получение будущих экономических выгод.
Активы в бухгалтерском учете - это имущество предприятия, которым оно распоряжается для осуществления своей деятельности и получения прибыли.

3 важных свойства активов:
1. Принадлежат предприятию;
2. Имеют денежное выражение;
3. Приносят прибыль владельцу

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПАССИВОВ
Пассивы – это источники возникновения активов.
Обязательство - существующая обязанность индивидуального предпринимателя или организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды.
Капитал - доля в активах индивидуального предпринимателя или организации, остающаяся после вычета всех обязательств.

БАЛАНС
АКТИВЫ ПАССИВЫ
Валюта баланса - итого активы = валюта баланса – итого пассив

Уравнение баланса
АКТИВ = ПАССИВ
АКТИВ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА+КАПИТАЛ

БУХГАЛТЕРСКИЙ СЧЕТ
Счет – способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Из чего состоит бухгалтерский счет
1. Сальдо начальное - остаток по счету на начало периода
2. Оборот по дебету и кредиту – сумма движений по счету за период
3. Сальдо конечное – остаток по счету на конец периодв

Сальдо в бухгалтерском учете
Сальдо в бухгалтерском учёте — остаток по бухгалтерскому счёту, разность между суммой записей по дебету и кредиту счетов:
Дебетовое сальдо (дебет больше кредита) отражает состояние данного вида хозяйственных средств на определённую дату и показывается в активе баланса.
Кредитовое сальдо (кредит больше дебета) отражает состояние источников хозяйственных средств и показывается в пассиве.

ОБОРОТ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
Итоги записей по дебету и кредиту счетов бухгалтерского учета.
Они соответственно называются дебетовыми и кредитовыми.

Название счета
Для счета присваивается название, которое соответствует учитываемому им объекту, а также кодовое обозначение.
Например:
Учет наличных денежных средств – СЧЕТ 1010
Учет безналичных денежных средств – СЧЕТ 1030
Расчеты с поставщиками - СЧЕТ 3310

Схема счета
Дебет Кредит
всегда слева
всегда справа

Активный счет
На активных счетах отображена информация о средствах – активах (в денежном эквиваленте), которые имеются в распоряжении организации, это могут быть банковские счета, имущество на складе и в эксплуатации.
Это все, что поддается количественной и качественной оценке, имеет физическую форму или обладает свойством ее принимать.

Схема активного счета
Начальное сальдо записывается по дебету счёта
Записи, характеризующие увеличение хозяйственных средств записываются по дебету счёта
Записи, характеризующие уменьшение хозяйственных средств записываются по кредиту счёта
Конечное сальдо записывается по дебету счёта

СХЕМА АКТИВНОГО СЧЕТА
СН всегда только Д
Операции увеличивающие + Операции уменьшающие -
состояние актива состояние актива
С Конечное всегда только Д
Сальдо НД+ Оборот Д- Оборот К = Сальдо КД

Примеры активных счетов
Касса
Банк
Дебиторская задолженность
Авансы выданные
Основные средства
Нематериальные активы

Пассивный счет
Пассив – это источники образования активов, указание на то, откуда они взялись и по какому праву компания ими распоряжается – на правах собственника или на правах заемщика.

СХЕМА пассивного СЧЕТА
СН всегда только К
Операции уменьшающие - Операции увеличивающие -
состояние пассива состояние пассива
С Конечное всегда только К
Сальдо НК+ Оборот К- Оборот Д = Сальдо КК

Примеры пассивных счетов счетов
Кредиторская задолженность перед поставщиками
Кредиторская задолженность перед покупателями
Уставный капитал
Задолженность по заработной плате

Вывод
Актив показывает имущество и денежные средства предприятия с точки зрения их расположения и назначения, то пассив все эти ресурсы показывает уже с точки зрения источников их образования, т. е. откуда они взялись, куда используются и за счет чего.
Проще говоря, актив отвечает на вопрос «что?»,
пассив – на вопрос «чье?».

Отчетный период
Отчётный период – промежуток времени, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности.
Основным отчетным периодом является год, промежуточными – месяц и квартал.
Наиболее распространёнными являются квартальные и годовые отчетные периоды:
Квартальная отчётность формируется за период времени, возникающий каждый квартал (3 месяца) в году.

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
ГОД КВАРТАЛ МЕСЯЦ
Основной отчетнЫй период

Бухгалтерская проводка
Бухгалтерская проводка — это краткая запись хозяйственной операции на специальных, соответствующих смыслу операции, счетах.
Хозяйственная операция, подлежащая учету на счетах, — это действие или событие, состоявшееся в ОПРЕДЕЛЕННОЕ ВРЕМЯ, поддающееся ДЕНЕЖНОМУ ИЗМЕРЕНИЮ.
Хозяйственная операция проводится (отсюда слово проводка) по двум счетам одновременно: По дебету одного и по кредиту другого счета.
В соответствии с их названиями и следует подбирать счета для проводки.

Двойная запись
Метод двойной записи устанавливает определенную зависимость между счетами, которая называется корреспонденцией счетов.
Два счета, связанные корреспонденцией, образуют бухгалтерскую проводку.

Двойная запись
Принцип двойной записи – не означает два раза писать. Просто каждое событие хозяйственной жизни имеет два аспекта, они и отражаются на двух счетах.
При этом содержание записи на этих счетах различно. ________________________________________________________

Регистрация хозяйственных операций
при регистрации свершившегося факта финансово-хозяйственной деятельности для нас одинаково важным должно быть как получение каких-либо ценностей (дебет), так и возникновение в связи с этим долговых обязательств (кредит);
а для субъекта, нам эти ценности предоставившего, одинаково важным является как передача нам своих ценностей (кредит), так и возникновение у него по отношению к нам долговых прав (дебет).

Двойная запись
По обе стороны весов:
Активы
Пассивы

Чек лист : составляем проводки
Чтобы совершить проводку, нужно знать дату, сумму операции и два счета, на которых эту сумму нужно показать.
Выбираем два бухгалтерских счета из Плана счетов, которые участвуют в данной хозяйственной операции.

Практика
1. Напишите цифровой код счета
2. Какие счета активные, а какие пассивные
Касса
Расчетный счет в валюте
Товары
Задолженность перед поставщиками
Задолженность покупателей
Доходы
Общие и административные расходы
Задолженность перед покупателями

Ответ на практику
Касса 1010 Активный
Расчетный счет в валюте 1030 Активный
Товары 1330 Активный
Задолженность перед поставщиками 3310 Пассивный
Задолженность покупателей 1210 Активный
Доходы 6010 Пассивный
Общие и административные расходы 7210 Активный
Задолженность перед покупателями 3510 Пассивный

Практика
На каком счете учитываются начисленный ИПН и где по Д или по К
На каком счете учитываются купленные материалы
На каком счете учитывается аванс выданный поставщикам
На каком счете учитывается начисление заработной платы
На каком счете учитывается авансы полученные от покупателей
На каком счете учитывается задолженность сотрудников
На каком счете учитывается задолженность перед учредителями

Практика - ответы
На каком счете учитываются начисленный ИПН - 3120 Кредит
На каком счете учитывается покупка материалов - 1310 Дебет
На каком счете учитывается оплата аванса поставщикам - 1710 Дебет
На каком счете учитывается начисление заработной платы – 3350 Кредит
На каком счете учитывается авансы полученные от покупателей – 3510 Кредит
Задолженность сотрудников – 1250
Задолженность перед учредителями - 3040

Практика – пишем проводки
Мы купили товары на сумму 200 000. За товар мы оплатили с расчетного счета
Заведите «самолетик по каждому счету».

Практика – пишем проводки
Мы купили товары на сумму 200 000. За товар мы оплатили с расчетного счета
Заведите «самолетик по каждому счету».
Расчетный счет Поставщики Товары

Практика – пишем проводки - ответы
Мы купили товары на сумму 200 000. За товар мы оплатили с расчетного счета
Заведите «самолетик по каждому счету».
Расчетный счет 1030 Поставщики 3310 Товары 1330
200 000 200 000 200 000 200 000
Д 3310 К 1030 Д 1330 К 3310

Практика – пишем проводки
В текущем месяце начислена заработная плата в сумме 500 000 тенге. Сальдо на счета заработная плата на начало месяца было 750000. В этом же месяце была выплачена заработная плата из кассы 600 000
Запишите проводки
Создайте Самолетики
Рассчитайте сальдо задолженности по ЗП на конец месяца

Практика – пишем проводки
СЧЕТ ЗП 750 000 600 000 КАССА
500 000 600 000 600 000
650 000 0
Д 7210 К 3350 500 000 Д 3350 к 1010 600 000
Д 3350 К 1010 600 000

Практика – пишем проводки
Сотруднику выдано из кассы 200 000 тенге под отчет. В следующем месяце он отчитался по командировке:
Билеты – 20 000
Гостиница -50 000
Суточные – 50 000
Рассчитайте кто кому остался должен.

Практика – пишем проводки
Сотруднику выдано из кассы 200 000 тенге под отчет. В следующем месяце он отчитался по командировке:
Билеты – 20 000
Гостиница -50 000
Суточные – 50 000
Запишите проводки и рассчитайте кто кому остался должен
80 000. Сотрудник остался должен компании .

Хозяйственная операция - регистрируем события
Как вы поймете, что операция должна быть отражена в
бухгалтерском учете?

Хозяйственная операция – отражаем в учете
Регистрацию фактически состоявшегося события (действия) можно осуществить, располагая следующими обязательными сведениями:
- объект;
- субъект;
- сумма;
- дата.

ОБЪЕКТ И СУБЪЕКТ УЧЕТА
Объектом учета может быть любой, четко идентифицируемый предмет или явление, представляющие определенную ценность или имеющие определенное значение в плане получения экономической выгоды, – хотя бы именно то полученное нами «что-то» или разного рода долги.
Субъектом считается лицо или даже другой объект, воздействовавший (имевший влияние) в данной операции на объект учета; например тот, кто нам дал тот же актив или, например, место, откуда актив (объект учета) поступил. Субъект это причина совершенного с объектом действия.

ДАТА И СУММА
Сумма наполняет действие экономическим содержанием. Дата имеет существенное значение для юридического подтверждения регистрируемого факта финансово-хозяйственной деятельности.
Хозяйственная операция, подлежащая учету на счетах, — это действие или событие, состоявшееся в ОПРЕДЕЛЕННОЕ ВРЕМЯ, поддающееся ДЕНЕЖНОМУ ИЗМЕРЕНИЮ,
содержащее четко различимые между собой ОБЪЕКТ учета и СУБЪЕКТ, определенным образом на него повлиявший.

Практика – пишем проводки
Увеличился остаток денежных средств в кассе за счет выручки
Увеличилась сумма ДЗ за счет отгрузки товара
Приобретено здание через расчетный счет
Увеличились запасы за счет приобретения от поставщиков
Погашена ДЗ покупателей на расчетный счет
Деньги по командировке возвращены в кассу
Уменьшилось количество товара на складе за счет продажи
Получена оплата за товар, поставленный ранее
Выдан займ сотруднику из кассы

Практика – пишем проводки
Увеличился остаток денежных средств за счет выручки Д 1010 К 6010
Увеличилась сумма ДЗ за счет отгрузки товара д 1210 К 6010
Приобретено здание через расчетный счет Д 2410 К 3310 Д 3310 К 1030
Увеличились запасы за счет приобретения от поставщиков Д 1330 К 3310
Погашена ДЗ ПОКУПАТЕЛЕЙ на расчетный счет Д 1030 к 1210
Деньги по командировке возвращены в кассу Д 1010 К 1251
Произведена отгрузка товара д 7010 К 1330
Получена оплата за товар д 1030 К 1210
Выдан займ сотруднику из кассы д 1254 К 1010

Типы хозяйственных операций
Тип хозяйственных операций Влияние на баланс
I А+ А-
II П+ П-
III А+ П+
IV А- П-

Признаки корреспондирующих счетов

Что изменится в балансе
Что произойдет в компании в результате:
1. Внесения учредителем денег на расчетный счет в качестве уставного капитала
2. Выписки счета на оплату за товар
3. Выплаты заработной платы сотруднику
5. Получения денег на расчетный счет за товар. Товар будет поставлен на следующей неделе.
6. Начисления заработной платы
7. Покупки легкового автомобиля
8. Заключения договора аренды на складское помещение