Дипломная работа: «Налоговый учёт и ревизия расчётов с бюджетом (на материалах КУП «Слуцкое ЖКХ», г. Слуцк)»

Цель дипломной работы:
изучение принятого порядка организации и состояния налогового учёта;
разработка на данной основе предложений по совершенствованию учётного процесса.

Задачи дипломной работы:
рассмотреть сущность и структуру налоговой системы Республики Беларусь;
изучить значение и проблемы организации налогового учёта и контроля в организациях Республики Беларусь;
изучить нормативно-правовое регулирование и методическое обеспечение учёта и проверки расчётов с бюджетом;
изучить налоговый учёт расчётов с бюджетом;
ознакомиться с налоговой отчетностью организации;
изучить методику налоговой проверки по вопросам полноты, правильности и своевременности налоговых расчётов с бюджетом с учётом осуществляемых организацией видов деятельности;
выявить проблемы организации налогового учёта и разработать предложения по его совершенствованию на исследуемом объекте

Объект исследования:
Коммунальное унитарное предприятие «Слуцкое ЖКХ» Слуцкого райисполкома (сокращенное наименование организации – КУП «Слуцкое ЖКХ») зарегистрированное решением Минского областного исполнительного комитета 30.05.2001 года в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
КУП «Слуцкое ЖКХ» находится в коммунальной собственности исполкома
Местонахождение: 223610, г. Слуцк, ул. Пионерская, дом 23

Исследование принятого порядка организации налогового учёта позволило установить следующее:
Организацией применялась комбинированная форма ведения учёта;
Организация выступала плательщиком следующих налогов:
- НДС;
- экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
- экологический налог за сброс сточных вод;
- экологический налог за хранение, захоронение отходов производства;
- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
- земельный налог;
- налог на прибыль и отчисления в инновационный фонд;
- налог на недвижимость;

Исследование принятого порядка организации налогового учёта позволило установить следующее:
НДС начислялся по ставке 20% с учётом того, что моментом реализации продукции является реализация по моменту отгрузки покупателям;
возможность организации по подаче налоговых деклараций по электронной почте в ИМНС (электронное декларирование).

Расчёт налога на хранение, захоронение отходов производства в КУП «Слуцкое ЖКХ»

Корреспонденция счетов по экологическому налогу (на примере налога за хранение, захоронение отходов производства)

Проблемы, с которыми сталкивается бухгалтерия на данном участке:
Расчёт налогов, относимых на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг в организации производится бухгалтером вручную;
Подача в ИМНС уточнённых налоговых деклараций;
Организация не полностью перешла на автоматизированный учёт;
Отсутствие свободного доступа к единой информационной базе (Бизнесс-инфо).

Реализация принятой методики ревизии расчётов с бюджетом позволила отметить:
правильно применяются установленные ставки налогов;
законно используются льготы;
своевременно представляются в ИМНС налоговые декларации;
своевременно перечисляются в бюджет налоги.

Проверка правильности расчёта земельного налога по категориям земель по городу

КоАП Республики Беларусь определены следующие меры ответственности:

Налоговый кодекс РБ (ст. 52)
За несвоевременную уплату налогов в бюджет - пеня за каждый календарный день просрочки (включая день уплаты), начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога.
Процентная ставка пени принимается равной 1/360 ставки рефинансирования НБ РБ на день исполнения налогового обязательства.

С целью совершенствования организации налогового учёта организации и профилактики возложенных нарушений были сформулированы предложения:
Разработка нормативно-правовых актов налогового законодательства должна проводиться при непосредственном участии самих налогоплательщиков, с учётом их опыта и интересов;
Наличие у каждого налогоплательщика информационных программ;
Синхронизация работы основных отделов по своевременности подачи данных в бухгалтерию;
Ввести систему контроля знаний бухгалтеров на предприятии, организовать им своевременное посещение республиканских семинаров по переподготовке;
Сократить трудозатраты бухгалтеров по средствам внедрения соответствующих компьютерных программ и совершенствования методик расчётов