Фёдор Венедиктович Езерский (1836-1916) и его труды

1) Использование в оценке только себестоимости учетных объектов и хозяйственных операций;
2) Слияние синтетического и аналитического учета;
3) Создание условий для автоматического контроля разноски данных - Езерский внес 19 признаков верности (контрольных сумм);
4) Проведение ежедневных инвентаризаций по 2-3 наименованиям;

5) В форме последовательно проводился кассовый принцип признания доходов и расходов: доход возникает не тогда, когда перешло право собственности (не по отгрузке), а когда поступили деньги; расход возникает не тогда, когда образуется долг, а когда долг оплачивается. Отсюда дебиторская задолженность - это просто изъятие капитала, а кредиторская - его привлечение;
6) Нахождение "мертвой точки", то есть момента, с которого начинается прибыль. Вот как красочно и сегодня звучит его речь из старой стенограммы: "Я печатаю книгу. Я продаю первые экземпляры; это не есть еще моя прибыль; это есть покрытие моей стоимости.Значит, прибыли и убытки отвалятся, как листок с чайного дерева, только тогда, когда я продам столько экземпляров, что они покроют мою затрату". Это была, по мысли ее создателя, форма здравого смысла.

Езерский предложил новую проводку:
Приход по счету «Ценности»
Приход по счету «Поставщики»

Приход по счету
„Ценности”
Приход по счету
„Капитал”
Пока мы не оплатим счет - это наш капитал. А вот когда оплатим эти ценности, то сделаем записи:
Приход по счету
„Касса”
Приход по счету
„Капитал”
Точно так же трактовалась и поэтому ликвидировалась дебиторская задолженность.
Отгрузим товары:
Приход по счету
„Ценности”
Приход по счету
„Капитал"- оценка по себестоимости.
Оплатили товары:
Приход по счету
„Касса”
Приход по счету
„Капитал"- оценка по продажным ценам