Институт налогового консультирования в германском праве

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
2. Нормативное регулирование налогового консультирования
3. Требования к претендентам и формы контроля
4. Ответственность налогового консультанта
5. Защита налоговой тайны
6. Стоимость услуг налогового консультанта
7. Участие налогового консультанта в судебных спорах
Содержание выступления
1. Налоговый консультант как представитель "свободной профессии“

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
8. Палата налоговых консультантов
Содержание выступления

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
1. Налоговый консультант как представитель "свободной профессии"
2. Нормативное регулирование налогового консультирования
3. Требования к претендентам и формы контроля
4. Ответственность налогового консультанта
5. Защита налоговой тайны
6. Стоимость услуг налогового консультанта
7. Участие налогового консультанта в судебных спорах
Содержание выступления

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Налоговый консультант как представитель "свободной профессии"
Определение деятельности
Лица, осуществляющие деятельность
Деятельность налогового консультанта – возмездная консультационная услуга, оказываемая в рамках поручения клиента, представительство интересов клиента в налоговых делах
Лица, правомочные осуществлять деятельность по налоговому консультированию
Налоговые консультанты, аудиторы, адвокаты (без ограничений)
Нотариусы, патентные поверенные, доверительные управляющие, работодатели (с ограничениями)

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Налоговый консультант как представитель "свободной профессии"
Принцип независимости налогового консультанта
Личная независимость
не является работником клиента
оказание услуг на возмездной основе
Профессиональная независимость
налоговый консультант и аудитор клиента не могут быть одним и тем же лицом

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
1. Налоговый консультант как представитель "свободной профессии"
2. Нормативное регулирование налогового консультирования
3. Требования к претендентам и формы контроля
4. Ответственность налогового консультанта
5. Защита налоговой тайны
6. Стоимость услуг налогового консультанта
7. Участие налогового консультанта в судебных спорах
Содержание выступления

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Нормативное регулирование налогового консультирования
Законодательная база
Германское гражданское уложение (BGB / аналог ГК РФ) и Торговый кодекс (HGB / не имеет аналогов в российском праве)
Закон о налоговом консультировании (Steuerberatungsgesetz)
Закон о порядке исполнения норм о налоговых консультантах (Verordnung zur Durchführung der Vorschriften über Steuerberater, Steuerbevollmächtigte und Steuerberatungsgesellschaften)
Закон о величине вознаграждения налогового консультанта (Steuerberatergebührenverordnung)
Закон об аудиторских проверках (Wirtschaftsprüferordnung) - частично

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
2. Нормативное регулирование налогового консультирования
3. Требования к претендентам и формы контроля
4. Ответственность налогового консультанта
5. Защита налоговой тайны
6. Стоимость услуг налогового консультанта
7. Участие налогового консультанта в судебных спорах
Содержание выступления
1. Налоговый консультант как представитель "свободной профессии"

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Требования к претендентам и формы контроля
Требования к претендентам на звание налогового консультанта (допуск к экзамену)
Высшее экономическое или юридическое образование, продолжавшееся не менее 8 семестров и опыт работы не менее 2 лет
Высшее экономическое или юридическое образование, продолжавшееся менее 8 семестров, но опыт работы не менее 3 лет
Дипломированный специалист в какой-либо области предпринимательской деятельности (например, банковский специалист) и опыт работы не менее 10 лет
Бухгалтер с опытом работы не менее 7 лет
Государственный служащий старшего ранга, ведущий налоговые дела не менее 7 лет

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Требования к претендентам и формы контроля
Формы контроля за знаниями налоговых консультантов
Экзамен на получение звания (статуса) налогового консультанта – единственная форма государственного контроля за знаниями налогового консультанта
Функцию контроля за знаниями налогового консультанта выполняет система рыночных отношений: возмездный характер услуг, имущественная ответственность консультанта за профессиональную ошибку

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Требования к претендентам и формы контроля
Экзамен на получение звания (статуса) налогового консультанта
Программа экзамена
порядок взимания всех видов налогов
основы гражданского законодательства
основы экономики
основы публичного права
Состав экзамена – три письменные работы и один устный экзамен

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Требования к претендентам и формы контроля
Экзамен на получение звания (статуса) налогового консультанта
Лица, освобождаемые от сдачи экзамена
профессоры со стажем преподавания налоговой специальности не менее 10 лет
бывшие судьи со стажем рассмотрения налоговых споров не менее 10 лет
Некоторые категории бывших государственных служащих с опытом ведения дел о взимании налогов от 10 до 15 лет (для различных категорий служащих)

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
2. Нормативное регулирование налогового консультирования
3. Требования к претендентам и формы контроля
4. Ответственность налогового консультанта
5. Защита налоговой тайны
6. Стоимость услуг налогового консультанта
7. Участие налогового консультанта в судебных спорах
Содержание выступления
1. Налоговый консультант как представитель "свободной профессии"

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Ответственность налогового консультанта
Ответственность налогового консультанта перед клиентом
Личная ответственность налогового консультанта
Ответственность организации, оказывающей услуги по налоговому консультированию
Размер ответственности определяется в соответствии с правилами гражданского законодательства

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Ответственность налогового консультанта
Страхование ответственности налогового консультанта перед клиентом
Обязательное страхование ответственности налогового консультанта
необходимое условие выдачи свидетельства, подтверждающего приобретенный статус, и для включения в члены палаты налоговых консультантов
Страховые суммы, предусмотренные договором обязательного страхования ответственности налогового консультанта
не менее 250.000 евро на один страховой случай
не менее 1.000.000 евро на один год

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
2. Нормативное регулирование налогового консультирования
3. Требования к претендентам и формы контроля
4. Ответственность налогового консультанта
5. Защита налоговой тайны
6. Стоимость услуг налогового консультанта
7. Участие налогового консультанта в судебных спорах
Содержание выступления
1. Налоговый консультант как представитель "свободной профессии“

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Защита налоговой тайны
Нормативная база закреплена в ст. 30 Закона о налогах и сборах
Санкции закреплены в ст. 355 Уголовного Кодекса
Положения о конфиденциальности включают в себя как собственно налоговую тайну, так и общую коммерческую тайну, так или иначе связанную с налоговой
Положения о соблюдении тайны адресованы любым должностным лицам, то есть не только работникам налоговых органов, которым в связи с их служебной деятельностью стали известны какие либо сведения о третьих лицах, не являющиеся достоянием общественности

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Защита налоговой тайны
Освобождение от соблюдения налоговой тайны
При разрешении затронутых лиц
При законодательном разрешении
При проведении налоговых расследований
При проведении уголовных расследований в отношении сведений, полученных при расследовании налоговых правонарушений
При наличии явного общественного интереса, в особенности при расследовании тяжких экономических преступлений

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
2. Нормативное регулирование налогового консультирования
3. Требования к претендентам и формы контроля
4. Ответственность налогового консультанта
5. Защита налоговой тайны
6. Стоимость услуг налогового консультанта
7. Участие налогового консультанта в судебных спорах
Содержание выступления
1. Налоговый консультант как представитель "свободной профессии"

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Стоимость услуг налогового консультанта
Государственное регулирование тарифов
Цель регулирования – обеспечение минимального вознаграждения налогового консультанта
установлены минимальные тарифы для каждого вида услуги
установлена система коэффициентов
Размер вознаграждения обычно устанавливается в договоре с клиентом
с учетом обстоятельств дела (составление декларации, заключение, представительство в суде и в государственных органах)
с учетом суммы подлежащего уплате налога или суммы, относительно которой возник спор

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
2. Нормативное регулирование налогового консультирования
3. Требования к претендентам и формы контроля
4. Ответственность налогового консультанта
5. Защита налоговой тайны
6. Стоимость услуг налогового консультанта
7. Участие налогового консультанта в судебных спорах
Содержание выступления
1. Налоговый консультант как представитель "свободной профессии"

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Участие налогового консультанта в судебных спорах
Защита интересов клиента
Представительство в любых делах, связанных с налогообложением
Представительство во внесудебном и судебном разбирательстве налоговых споров

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
8. Палата налоговых консультантов
Содержание выступления

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Палата налоговых консультантов
Виды палат налоговых консультантов
Окружные палаты налоговых консультантов
Окружные палаты образуют федеральную палату налоговых консультантов

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Палата налоговых консультантов
Правовой статус и состав палаты налоговых консультантов
Палата налоговых консультантов – организация публичного права
Членами палаты являются
налоговые консультанты
организации, осуществляющие налоговое консультирование
некоторые другие лица, не являющиеся налоговыми консультантами
Палата налоговых консультантов имеет устав и избирает правление палаты

Haarmann Hemmelrath & Partner
GL506206P4r.ppt / 23.06.2005
Палата налоговых консультантов
Деятельность федеральной палаты налоговых консультантов
Представительство общих профессиональных интересов
Развитие законодательства о налоговом консультировании
Разъяснение налогового законодательства
Разъяснение иных законов, необходимых для ведения профессиональной деятельности
Повышение квалификации налоговых консультантов