Налог на доходы физических лиц

НДФЛ — налог на доход физических лиц. Им облагаются личные доходы граждан, получаемые в виде денег, в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
Понятие и характеристика

Налогоплательщики (ст. 207)
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объект налогооблажения (ст.209)
Объектом налогообложения признается доход, полученный :
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база (ст. 210)
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговый период (ст. 216)
Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки (ст. 224)
13% - менее 5 млн. рублей или равна 5 млн. рублей;
15% - более 5 млн. рублей;
30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами;
35% - стоимость выигрышей и призов в конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров и услуг.

Порядок исчисления налога
(ст. 225)
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Порядок и сроки уплаты налога
(ст. 226,227)
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Синквейн
Сбор
Прямой, обязательный
Назначается, уплачивается, обязывает
В этом мире неизбежны только смерть и налоги
Дань

Задача 1.
Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в размере 7000руб.., подала в бухгалтерию документыо наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй студент в возрасте 22 лет. Сотрудница уплатила за обучение сына сумму в размере 16000руб. Необходимо определить сумму НДФЛ, удержанную с сотрудницы на работе, и сумму налога, которую ей вернут при подаче декларации и заявления о предоставление социального вычета.
Решение:
7000*12= 84000 (руб.)- з/п
2800*12= 33600 (руб.)- стандартные вычеты на детей
84000-33600= 50400(руб.)
НДФЛ= 50400*13%=6552(руб.) – сумма удержанная
16000*13%= 2080(руб.)

Тест
1.Герой РФ имеет право на получение ежемесячного стандартного налогового вычета в размере:
3000 рублей,
500 рублей,
3500 рублей.
2. Налоговую базу по налогу на доходы физических лиц не уменьшают:
удержания по решению суда,
стандартные налоговые вычеты,
профессиональные налоговые вычеты.
3. Плательщиками НДФЛ могут быть признаны:
граждане РФ;
граждане РФ, проживающие на территории государства более 100 дней;
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ.

4. Налоговая ставка в размере 13% установлена в отношении доходов:
только граждан РФ;
налоговых резидентов РФ, кроме выигрышей, призов, дивидендов, сумм экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;
только иностранных граждан
5. Налоговый период по НДФЛ установлен как:
календарный месяц;
календарный квартал;
календарный год.

Ответы:
1.b
2.b
3.c
4.a
5.c