Прогрессивное, регрессивное и пропорциональное налогообложение: сравнительная характеристика и опыт государств

Литература
Косов М.Е., Бондаренко Н.О. Теории пропорционального и прогрессивного налогообложения: практика применения // Международный бухгалтерский учет. 2018. №11 (449). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teorii-proportsionalnogo-i-progressivnogo-nalogooblozheniya-praktika-primeneniya (дата обращения: 10.02.2021).

Введение

Сущность видов налогообложения
Пропорциональное налогообложение - подразумевает единую ставку по отдельному собираемому налогу, которая не зависит от величины доходов налогоплательщика.
Прогрессивное налогообложение - характеризуется повышением ставки с увеличением налогооблагаемой базы (например, размер дохода в рублях, количество лошадиных сил)
Регрессивное налогообложение - характеризуется понижением ставки при тех же условиях.

Глава 23 НК РФ

Объем «теневой» экономики

Причины прироста поступления подоходного налога
+ более 700 000 сотрудников правоохранительных органов (с 2001 года)
рост средней номинальной зарплаты по стране на 34%
Причина роста: снижение с 35% до 24% ставки налога на прибыль организаций, высвободившим у них дополнительные финансовые ресурсы, часть которых была направлена на повышение оплаты труда.

Законопроекты
10% для дохода менее 120 000 руб.;
15% и 12 000 руб. для доходов 120 001 - 500 000 руб.;
25% и 69 000 руб. для доходов 500 001 - 1 100 000 руб.;
35% и 219 000 руб. для доходов 1 100 001 - 2 900 000 руб.;
45% и 849 000 руб. для доходов, превышающих порог в 2 900 000 руб.

Законопроект Миронова
13% - для доходов до 24 000 000
18% - для доходов свыше 24 000 000

Подход Минфина
Выработанный им вариант налоговой реформы направлен на преобразование не непосредственно НДФЛ, а уплачиваемых работодателем страховых взносов.
Предлагается:
Снижение страховых взносов с 30% до 22% за счет повышения налога на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 22%.

Существенный недостаток законопроектов
Так или иначе, рассмотренные варианты преобразования налоговой системы не предусматривают решения одной из существующих проблем - отсутствия необлагаемого минимума.

2018 г.

Нелинейная прогрессивная шкала налогообложения

Тенденция внедрения рассматриваемой системы налогообложения
1 этап
2 этап
2 этап

1 этап
На первом этапе необходимо произвести переход к использованию налоговых ставок, без учета необлагаемого минимума, но с введением максимальной ставки в 22% и минимальной 10% (по аналогии с первым законопроектом).
Этот этап приведет к значительному повышению поступлений по НДФЛ вместе со снижением ставок на доходы менее обеспеченных категорий населения.
Продолжительность этого этапа должна составлять 1-2 года, обеспечив дополнительные доходы для дальнейших преобразований.

2 этап
На втором этапе реформы предполагается введение необлагаемого минимума (до уровня МРОТА)
Следует сохранить существующие стандартные вычеты на детей, дополнив их вычетами на инвалидов, пенсионеров, медицинское страхование и др.

3 этап
На третьем, заключительном этапе реформы необходимо расширить расходы государства на социальную сферу.
Эта мера является необходимой, так как только в этом случае будет оправдано введение прогрессивной шкалы обложения по НДФЛ.
Также, начиная с этого момента, необходимо ввести в практику осуществление индексации установленного необлагаемого минимума и налоговых вычетов в соответствии с темпами инфляции.